對電商征稅，關(guān)鍵在建制度！

對電商的新一輪制度討論又來了，這次的重點的是是否需要對電商進行征稅，征稅的關(guān)鍵是公平還是制度，還是其他的標準呢?微信分銷系統(tǒng)銷客多的小編帶你去理一理。

在3月31日國家稅務(wù)總局座談會上，馬云與劉強東在網(wǎng)店是否應(yīng)該征稅的問題上又掀起了一輪大討論，加之連續(xù)多年“兩會”代表和委員們對電商征稅的諸多看法，是否應(yīng)該對電商賣家尤其是C店賣家征稅明顯分為兩大陣營：

1、馬云為代表的觀點認為“線上線下不公平”的言論是偽命題，大企業(yè)小企業(yè)不公平才是真問題，主張對小微電商放水養(yǎng)魚;

2、劉強東為代表的B2C商業(yè)(包括線上線下兩大類)代表則認為線上C店避稅造成了線上線下兩種商業(yè)形態(tài)的不公平競爭，此前蘇寧張近東亦發(fā)表過電商征稅的言論，今年兩會期間全國人大代表邯鄲陽光百貨集團總經(jīng)理韓玉臣也曾呼吁加強對電商的征稅和監(jiān)管。

3月31日座談會較之以往，京東劉強東對電商征稅的態(tài)度有了一定調(diào)整，他認為：1、出于公平競爭考慮依然要對電商賣家征稅;2、征稅的重點調(diào)整為以企業(yè)化運作的C店賣家;3、對中小企業(yè)的增值稅起點進行調(diào)整，免稅額由月營業(yè)額3萬提高至5萬。

無論措辭有何調(diào)整，但劉強東本人對于C店征稅的態(tài)度仍然是堅決的，其微博表示對中小企業(yè)減稅的前提也是建立在對大多數(shù)店家的征稅基礎(chǔ)之上。

這么多年以來，對電商賣家尤其是C店賣家是否應(yīng)該征稅一直處于熱議狀態(tài)，且討論焦點一直在公平、鼓勵創(chuàng)新以及操作合理性等諸多方面。

電商征稅果真能實現(xiàn)線上線下的公平競爭嗎?

對于B2C(包括線上和線下)企業(yè)而言，其多認為線上零售避稅使其價格優(yōu)勢更為明顯，這也是線上C2C零售最大的優(yōu)勢所在。

呼吁對C店賣家征稅可以稀釋其價格優(yōu)勢，實現(xiàn)線上線下的公平競爭，這也是自張近東到劉強東，B2C企業(yè)不余遺力號召政府應(yīng)該對電商賣家征稅的主要原因。

而小編也認為，任何經(jīng)營活動都應(yīng)該依法納稅，避稅造成的價格優(yōu)勢不應(yīng)該成為企業(yè)的核心競爭力。

但在實際操作中，小編卻不看好如今的稅收操作能真的實現(xiàn)線上線下的公平競爭。

現(xiàn)行《稅法》對企業(yè)的納稅設(shè)置了三個標準：1、月營業(yè)額3萬(含以下)的小規(guī)模納稅人免稅;2、年營業(yè)額80萬以下享受3%增值稅稅率;3、營業(yè)額超過80萬負擔正常稅負，其中增值稅為17%。

由于增值稅以企業(yè)營收為征稅基數(shù)，因此增值稅是作為企業(yè)的最大稅負之一而存在。如此又引出以下兩大問題：

1、國內(nèi)增值稅發(fā)票的普及率相對較低，企業(yè)很難通過增值稅發(fā)票抵扣進而從根本上減輕稅負，這也是近年稅務(wù)總局“營改增”工程雖然在大力推進，但對于零售企業(yè)效果相對有限的主要原因;

2、小編咨詢了多位稅務(wù)工作者，目前稅務(wù)部門對企業(yè)納稅額的標準設(shè)定主要為當月所開發(fā)票金額以及自行申報兩種形式，線下零售尤其是百貨快消類產(chǎn)品發(fā)票的使用率又比較低，稅務(wù)部門多以企業(yè)申報營業(yè)情況進行征稅，如此企業(yè)當然以月營業(yè)額3萬以下進行申報，享受免稅政策，或者盡量以年營業(yè)額80萬以下申報享受3%的稅負，稅務(wù)局雖然可以抽查但由于人力所限，并未能完全實現(xiàn)依據(jù)營業(yè)額征稅。

那么問題就來了，一旦對線上C店賣家征稅，由于其所有線上交易數(shù)據(jù)都可查詢，店家無法隱瞞交易信息(我們暫排除刷單比例)，再加之電子發(fā)票的普及，線上銷售均負擔稅負，線上企業(yè)將完全依照其營業(yè)情況被征稅，一方面在增值稅發(fā)票未能真正普及之時，企業(yè)所承擔的實際稅負要遠高于理論模型;而另一方面線上企業(yè)較之線下其交易數(shù)據(jù)又完全曝光在陽光之下，線下通過種種手段的避稅方式在線上難以行得通。

在現(xiàn)有情況下，一旦對線上C店征稅很有可能造成線上線下零售新的不公平現(xiàn)象。

向網(wǎng)店征稅能降低C2C在B2C線上價格優(yōu)勢嗎?

在劉強東3月31日的微博中，其認為征稅的對象應(yīng)重點在企業(yè)化經(jīng)營的C店賣家中，對中小賣家可采取減稅措施鼓勵創(chuàng)業(yè)，也并認為應(yīng)該小規(guī)模納稅人的免稅標準應(yīng)由月營業(yè)額3萬提高至5萬。

這其中指向很是明顯，企業(yè)化經(jīng)營的C店規(guī)模相對較大，在免稅前提下，其對同樣在線上的B2C的沖擊尤其明顯，那么如果對C2C依法征稅是否會削減其線上價格優(yōu)勢呢?

首先小編表明立場，依法對C2C賣家征稅確實會降低其價格競爭力。小編也咨詢了財務(wù)和稅務(wù)相關(guān)人士，如果C2C賣家未在工商機構(gòu)登記，意味著其不僅不用繳納增值稅、消費稅、以及企業(yè)所得稅等諸多稅種，甚至不用負擔員工的社保福利，其產(chǎn)品成本具有天然優(yōu)勢。

但同時我也認為只靠征稅是很難抹平兩種零售形態(tài)的成本差異的。原因很簡單，B2C追求的是企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展，零售企業(yè)的稅費成本包括稅負、員工社保等多方面，涉及工商、稅務(wù)以及勞動保障等多個部門。

在C2C模式中，其從業(yè)者的門檻相對較低，自行生產(chǎn)加工種植均可從事零售工作，在稅負以及行政費用成本方面均有成本優(yōu)勢。即便如劉強東所言稅務(wù)部門向企業(yè)化運作的賣家征稅(企業(yè)化運作形式并非強制賣家工商注冊)，雖然可一定程度上削弱其價格優(yōu)勢，但并不代表就此抹平其在B2C的成本優(yōu)勢，畢竟行政費用方面C2C依然具有優(yōu)勢。

換言之，B2C與C2C兩種零售形式的完全公平是個系統(tǒng)化工程，僅靠征稅是難以解決問題的。

對網(wǎng)店征稅的關(guān)鍵不在公平而在重建制度

關(guān)于網(wǎng)店征稅的討論中，相當一部分觀點認為網(wǎng)店征稅無需再重新立法，現(xiàn)行稅收法律即可執(zhí)行。

這顯然是把征稅想得過于簡單了。

在小編看來，以現(xiàn)行《稅法》對網(wǎng)店征稅在執(zhí)行層面是存在相當問題的：1、是否會造成新的不同零售形態(tài)的不公平，打一批抬一批的制度陋習是否會在此重演;2、要正視現(xiàn)行C店征稅的標準難題，如雖然平臺嚴厲打擊，但刷單現(xiàn)象仍然存在，如將刷單額作為征稅基數(shù)，顯然會加重企業(yè)的負擔，這也不符合為中小企業(yè)減負的大前提;3.對企業(yè)負擔有充分認識，工商稅務(wù)勞動保障多部門聯(lián)合行動打造健康環(huán)境。

如此就涉及政府管理的核心問題，政策下施行后能否為經(jīng)營者提供真正公平的營業(yè)環(huán)境，現(xiàn)行《稅法》在此仍然有一定的局限性。

小編更傾向于對電商征稅從系統(tǒng)化制度建設(shè)開始：只有對C店賣家建立單獨的征稅體系，在起征點、基數(shù)統(tǒng)計、抽查標準以及稅費減免方面(如退稅制度)給予制度化支持，也只有此，業(yè)內(nèi)人士所呼吁的公平市場才可能真正到來。

電商作為新的零售形態(tài)雖然存在多年，但迄今為止在制度上我們?nèi)匀粚⑵湟暈閭鹘y(tǒng)商業(yè)形態(tài)對待，這也是如今兩派人士爭論的問題所在。

當未對電商有充分的認識，匆匆上馬征稅很難真正改善市場的公平問題，小編雖然贊成征稅但堅決反對在現(xiàn)有的制度體系下征稅。